運転資本項目については、対応する項目を把握した上で、過去の平均的な入金・支払月数、倍率などを用いて将来残高の推定を行う

BS項目について入金・支払月数や倍率等を用いて期末残高を直接推定した場合は、増減要素が明示的でないためキャッシュフロー作成時に注意が必要